Оподаткування мсп: стимули, контроль та ефективність



Скачати 25,34 Kb.
Дата конвертації27.03.2017
Розмір25,34 Kb.

Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність

Костянтин Кравчук

науковий співробітник Інституту економічних досліджень та політичних консультацій,

експерт проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні»


Київ, 9 червня 2015

План

План

  • Застосування спрощеної системи оподаткування (ССО) в Україні
  • Переваги та недоліки ССО
  • Принципи реформи ССО
  • Застосування касових апаратів
  • Висновки

Спрощена система оподаткування: огляд

  • Спрощену систему використовують близько двох третин активних суб’єктів господарювання
  • Це малий бізнес: хоча ССО використовує більшість підприємців та підприємств, їх дохід становить лише 6% доходу всіх суб’єктів господарювання
  • Роль спрощеної системи в економіці є значно більшою, ніж частка цих суб’єктів в доходах
  • Вплив ССО на економіку є як позитивним, так і негативним
  • Спрощена система потребує удосконалення

Спрощена система оподаткування: основні факти

  • У 2014 році в Україні було 1,2 млн платників єдиного податку (ЄП)
    • 1 040 тис. ФОП
    • 152 тис. юридичних осіб
  • Не весь малий бізнес використовує ССО
    • половина юр. осіб, які є малими підприємствами, використовують загальну систему

Спрощена система оподаткування: основні факти

  • У 2011-2013 кількість платників ЄП зростала, у 2014 році вона різко впала
    • значною мірою це пов’язано зі втратою територій
  • Найбільше зменшилася кількість ФОП-платників першої та другої групи
    • на 34% та 22% відповідно

Спрощена система оподаткування: доходи у 2014 році

Спрощена система оподаткування: доходи у 2014 році


Група

Вид

Макс. дохід, млн. грн

Праців-ників, не більше

Податок

Кіль-кість, тис.

Дохід, млрд грн

Пода-ток, млрд грн

Дохід на одну особу, тис. грн

1

ФОП

0.15

0

121,8 грн/міс.

184.2

9.1

0.3

49.1

2

ФОП

1.0

10

243,6 грн/міс.

570.4

152.0

1.8

266.5

3

ФОП

3.0

20

3/5% доходу

284.2

73.4

3.8

258.4

4

ЮО

5.0

50

3/5% доходу

150.9

36.8

4.1

243.8

5

ФОП

20.0



5/7% доходу

0.9

0.3

0.0

382.9

6

ЮО

20.0



5/7% доходу

1.2

5.1

0.6

4 094.0

Разом

1 191.9

276.7

10.7

232.2

Джерело: ДФС

Спрощена система оподаткування: галузі

Спрощена система оподаткування: особливості

  • Високий поріг входу до системи
    • наприклад, типова ставка єдиного податку для підприємців першої групи та мінімальний ЄСВ становлять 121,8 грн та 422,65 грн на місяць відповідно
  • Висока межа виходу з системи
    • граничний річний дохід на рівні 20 млн грн
    • в інших країнах переважно до 100 тис. дол. США на рік
  • Невелика кількість порівняно низьких ставок ЄП
    • в Україні: 4 базові ставки (величини двох з них встановлюються регіонами)
    • інші країни: система індикаторів для оцінки доходу
  • Широка сфера застосування
    • інші країни: більше обмежень на види діяльності

Спрощена система оподаткування: переваги

  • Малі підприємства, що використовують ССО, фактично отримують субсидії від держави
    • обсяг у 2013 році (останній докризовий рік) оцінюється у 2,2% ВВП (32 млрд грн)
      • 0,5% ВВП за рахунок заміни ПДВ та ПП єдиним податком
      • 0,4% ВВП за рахунок економії на ПДФО та ЄСВ
      • 1,3% ВВП за рахунок зменшення витрат на облік, перевірки
    • основну частину отримали ФОП з невеликим доходом
  • Враховуючи можливості приховування доходу та витрат на зарплати, фактичний розмір субсидії може бути більшим
  • Субсидія дозволила багатьом підприємцям і підприємствам вижити та/або вийти з тіні

Спрощена система оподаткування: недоліки

  • Зменшує прозорість господарської діяльності та може сприяти збільшенню тіньової економіки
  • Створює диспропорції в оподаткуванні
    • капітал перетікає в сектори, де серед іншого більше можливостей мінімізувати податки, а не в найбільш ефективні сектори
  • ССО є фактором скорочення сплати ЄСВ

Спрощена система оподаткування: недоліки

  • Різні ефективні ставки оподаткування доданої вартості для підприємств з різним рівнем матеріальних витрат
  • Не заохочує підприємства переходити на загальну систему оподаткування за інших рівних умов
  • Не охоплює всіх самозайнятих

Спрощена система оподаткування: аналіз

Розподіл ФОП-платників єдиного податку за виручкою


Друга група (2014 рік)

Третя група (2014 рік)

Спрощена система оподаткування: аналіз

  • Розподіл платників третьої групи є близьким до типового розподілу підприємств за обсягом реалізованої продукції у різних країнах (розподіл Парето)
    • крім крайньої ділянки праворуч, яка свідчить про значну кількість платників, обсяг виручки яких є близьким до максимально дозволеного у цій групі
  • Розподіл платників другої групи містить помітні аномалії — це може бути непрямою ознакою масового заниження доходів підприємцями
  • Але це питання потребує подальшого вивчення

Принципи реформи ССО

  • Збереження простоти обліку та звітності
  • Зниження як порогу для входу, так і межі для виходу
  • Наближення податкового навантаження до рівня загальної системи оподаткування
  • Диференціація податкового навантаження для платників з різним рівнем витрат
  • Заохочення навчання та переходу на ЗСО
  • Збереження наявних обмежень на види діяльності, у яких можна використовувати ССО

Нова ССО: (1) ФОП без найманих працівників

* У 2014 році обсяг реалізованої продукції 98,2% ФОП, що використовували ССО, був менше 1 млн грн


Побутові послуги

Торгівля, транспорт

Інші

Опис

Теперішня перша група

Бізнес зі значними матеріальними витратами

Бізнес без значних матеріальних витрат

Граничний річний дохід*

300 тис. грн

2 млн грн*

1 млн грн*

Ставка єдиного податку

Фіксована, встановлюється регіонами

6% доходу (без обліку витрат) або

4% (документи на >60% витрат)



15% доходу

(з врахуванням збільшеної соціальної пільги)



ЄСВ

Не менше ЄСВ з мін. зарплати (ЄСВ має бути зменшений в рамках реформи загальної системи оподаткування)

Касові апарати (прийом готівки)

Ні

Так

Так

Нова ССО: (2) ФОП та юридичні особи з найманими працівниками


Всі ФОП та юридичні особи

Граничний річний дохід

2 млн грн

Ставка єдиного податку

6% доходу (без обліку витрат) або

4% (документи на >60% витрат)



ЄСВ

Не менше ЄСВ з мін. зарплати

(який має бути істотно зменшений в рамках реформи системи загальної системи оподаткування)



Касові апарати (для роботи готівкою)

Так

(3) перехідний режим від ССО до ЗСО

  • Особливі умови для підприємств з річною виручкою від 2 млн до 20 млн грн
    • податки такі ж, як на загальній системі
    • спрощений бухгалтерський облік та звітність
    • звільнення від податку на прибуток на рік для тих підприємств та ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування

Нова ССО: додаткові деталі

  • Платники єдиного податку не є платниками ПДВ
    • сплата ПДВ потребує відносно складного обліку, тому система вже не буде спрощеною
    • максимальний обсяг річного доходу у ССО має дорівнювати межі обов’язкового застосування ПДВ
  • Механізми допомоги платникам єдиного податку
    • безкоштовні комп’ютерні сервіси для ведення обліку та надсилання звітів
  • Механізми подальшого удосконалення ССО
    • періодичне вивчення практики роботи ФОП та підприємств, що використовують ССО

Застосування касових апаратів: вигоди

Застосування касових апаратів: вигоди

  • Застосування касових апаратів ускладнює заниження виручки (боротьба з «тінню»)
  • допомагає усунути недобросовісну конкуренції між підприємцями

    сприяє підвищенню продуктивності в економіці

    є важливим фактором зростання добробуту

  • Полегшується захист прав споживачів

Застосування касових апаратів: витрати і ризики

Застосування касових апаратів: витрати і ризики

  • Витрати
    • вартість касових апаратів
    • вартість обслуговування касових апаратів
    • вартість централізованої обробки інформації, яка надходить з касових апаратів
  • Ризики
    • завищена вартість апаратів та їх обслуговування (рівень монополізації ринку)
    • штрафи за помилки при використанні касових апаратів
    • перешкоди для бізнесу у випадку поломки апарата
    • корупція

Касові апарати: рекомендації для уряду

Касові апарати: рекомендації для уряду

Запроваджувати касові апарати чи ні — сьогодні це політичне рішення. Але якщо апарати будуть запроваджуватися, уряду варто:

  • Безкоштовно надати касові апарати підприємцям, для яких вартість апарата є високою (відносно доходу)
  • Знизити вартість апаратів та їх обслуговування шляхом забезпечення конкуренції
    • гарантування можливостей використання апаратів різних виробників
    • міжнародні тендери на закупівлю апаратів
    • скасування штрафів за несистематичні помилки при роботі з апаратами (крім штрафу за невидачу чека)

Нова ССО: результат

Нова ССО: результат

  • Збереження переваг ССО
    • спрощений принцип нарахування податків
    • спрощена звітність
  • Виправлення диспропорцій в оподаткуванні, що негативно впливають на розвиток економіки
  • Обмеження використання ССО для заниження доходів:
    • за рахунок зниження максимального річного доходу
    • за рахунок заохочення контролю витрат

Нова ССО: стимулювання розвитку малого бізнесу

Нова ССО: стимулювання розвитку малого бізнесу

  • Механізми, які заохочують підприємців вивчати фінансовий менеджмент та полегшують розвиток підприємств
    • зниження ставки єдиного податку при збереженні документів, що підтверджують не менше 60% витрат -> навчання обліку
    • зниження ставки єдиного податку при переході від статусу самозайнятого до статусу підприємця, який має найманих працівників (для багатьох видів діяльності)
    • звільнення від сплати податку на прибуток на певний період при переході на загальну систему оподаткування

Питання для обговорення

Питання для обговорення

  • Спрощена система оподаткування чи спрощення оподаткування для всіх?
  • Що робити зі спрощеною системою оподаткування?
    • скасувати
    • зберегти
    • модифікувати
  • Чому бізнес критично ставиться до касових апаратів?

Дякую за увагу!

Наші контакти:

Інститут економічних досліджень та політичних консультацій

www.ier.com.ua

institute@ier.kiev.ua

вул. Рейтарська 8/5-А, Київ 01030, Україна

тел. +38-044-278-6360

факс +38-044-278-6336



База даних захищена авторським правом ©vaglivo.org 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка