Розділ VІ. Акцизний податок(1)



Скачати 35,63 Kb.
Дата конвертації07.03.2017
Розмір35,63 Kb.

РОЗДІЛ VІ. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК(1)

  • Стаття 212. Платники податку
  • Стаття 213. Об’єкти оподаткування
  • Стаття 214. База оподаткування
  • Стаття 215. Підакцизні товари та ставки податку
  • Стаття 216. Дата виникнення податкових зобов’язань
  • Стаття 217. Порядок обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України
  • Стаття 218. Порядок обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України
  • Стаття 219. Порядок обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів
  • Стаття 220. Особливості обчислення податку за адвалорними ставками

РОЗДІЛ VІ. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК(2)

  • Стаття 221. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів
  • Стаття 222. Порядок і строки сплати податку
  • Стаття 223. Складення та подання декларації з акцизного податку
  • Стаття 224. Контроль за сплатою податку
  • Стаття 225. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
  • Стаття 226. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
  • Стаття 227. Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів
  • Стаття 228. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
  • Стаття 229. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання
  • Стаття 230. Акцизні склади

РОЗДІЛ VІ.АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

  • Основна мета:
  • наближення законодавства України, в частині оподаткування акцизами, до норм і стандартів ЄС;
  • забезпечення ефективного застосовування податкового законодавства як платниками податку, так і контролюючими органами

Впровадження міжнародного досвіду, наближення ставок і механізму стягнення акцизного збору до вимог законодавства ЄС

  • АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК
  • Впровадження міжнародного досвіду, наближення ставок і механізму стягнення акцизного збору до вимог законодавства ЄС
  • об'єднання положень шести законодавчих актів
  • встановлення нульової ставки податку на біоетанол, який використовується для виробництва біологічних видів палива
  • підвищення ставок акцизного податку на нафтопродукти та запровадження ставки податку на скраплений газ для компенсації втрат бюджету від скасування транспортного податку та збільшення фінансування дорожнього будівництва
  • Новації:
  • !!! ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ: збережено пільги
  • в оподаткуванні легкових автомобілів для інвалідів,
  • швидкої медичної допомоги та для потреб підрозділів МНС
  • Акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції)
  • Об’єкт оподаткування
  • Суб’єкт оподаткування
  • База оподаткування
  • Строки подачі звітності
  • Особливості порядку обчислення податку
  • Податковий період
  • операції з реалізації :
  • вироблених в Україні товарів;
  • підакцизних товарів з метою власного споживання;
  • конфіскованих та інших товарів, які перейшли у власність держави;
  • звільнених від сплати податку, у разі порушення умов звільнення;
  • ввезення на митну територію України;
  • обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції) понад встановлені нормативи
  • протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку;
  • при придбанні марок акцизного податку;
  • до/або в день митного оформлення товарів
  • Календарний місяць
  • адвалорні
  • змішані
  • Особа, яка:
  • виробляє підакцизні товари;
  • ввозить підакцизні товари;
  • реалізує конфісковані підакцизні товари, визнані безхазяйними;
  • реалізує або передає у користування підакцизні товари звільнені від оподаткування;
  • дотримується вимог митних режимів;
  • дотримується вимог цільового використання підакцизних товарів;
  • ввозить підакцизні товари в обсягах, що підлягають оподаткуванню
  • Строки сплати
  • щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду
  • специфічні
  • Ставка податку
  • вартість товарів:
  • -реалізованих на митній території України;
  • що ввозяться на митну територію України;
  • вироблених на митній території України;
  • втрачених товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат
  • з товарів, вироблених на митній території України;
  • з товарів, які ввозяться на митну територію України;
  • в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів;
  • за адвалорними ставками;
  • з тютюнових виробів
  • ПІДАКЦИЗНІ ТОВАРИ
  • спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво
  • тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну
  • нафтопродукти, скраплений газ
  • автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли
  • ПЛАТНИКИ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ - є специфічною категорією, яка використовується для визначення сукупності суб’єктів господарювання та фізичних осіб, на яких положеннями Податкового кодексу покладено обов’язок сплати акцизного податку
  • особи, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини
  • особи - суб’єкти господарювання, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України
  • фізичні особи (резиденти чи не резиденти), які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, які кількісно перевищують величину, визначену митним законодавством України
  • особи, які здійснюють операції з конфіскованими, безхазяйними підакцизними товарами, такими, які за правом успадкування чи на інших підставах переходять у власність держави
  • особи, які реалізують або передають іншим особам для подальшого використання підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України без сплати акцизного податку на умовах, визначених для операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування
  • особи, на які покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог
  • особи за умови допущення нецільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр стовідсоткового спирту
  • особи,які за умови порушення цільового використання підакцизних товарів при здійсненні операцій, які не підлягають або звільнені від оподаткування
  • замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують акцизний податок виробнику
  • особи, які за умови допущення нецільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр стовідсоткового спирту
  • ОБ'ЄКТИ ОПОДАТКУВАННЯ АКЦИЗНИМ ПОДАТКОМ:
  • операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)
  • операції з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам
  • операції з ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України
  • операції з реалізації конфіскованих та інших товарів, які перейшли у власність держави
  • операції з реалізації або передачі підакцизних товарів (продукції), які були звільнені від сплати податку
  • обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції) понад встановлені нормативи, які затверджені центральним органом виконавчої влади, уповноваженим Кабінетом Міністрів України
  • ВИДИ СТАВОК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ
  • Адвалорні ставки
  • Специфічні ставки
  • Адвалорні та специфічні одночасно (змішані)
  • Встановлюють у відсотках до вартості товару
  • Встановлюють у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (кг, л, см3, штуки)
  • Встановлюють одночасно за ставками у відсотках до вартості товару та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції)
  • Застосовуються до підакцизних товарів (продукції) таких як: спирт етиловий, алкогольні напої, пиво; нафтопродукти, скраплений газ;
  • транспортні засоби
  • Застосовуються до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну
  • № п/п
  • Платники податку
  • Термін сплати
  • 1.
  • Виробники підакцизних товарів перераховують податок до бюджету
  • Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації за місячний податковий період
  • 3.
  • Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини
  • Не пізніше дати відвантаження йому, або за його дорученням іншій особі, готової продукції
  • 4.
  • Імпортери товарів на митну територію України
  • 5.
  • Імпортери маркованої підакцизної продукції
  • Під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації
  • Терміни сплати акцизного податку

Особливості обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України (ст.217)

  • сума акцизного податку визначається платником самостійно, виходячи з обсягів реалізованих підакцизних товарів, ставок податку, що діють на момент реалізації такої продукції ;
  • при визначенні суми податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини застосовуються ставки податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику;
  • податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ;
  • забороняється сплата акцизного податку шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов’язань, векселями та в інших формах, що не передбачають сплати сум такого податку коштами;
  • платник акцизного податку має право на коригування податкових зобов’язань у випадку повного (часткового) повернення раніше реалізованих ним товарів для усунення недоліків товару або його знищення (переробки) у зв’язку з неможливістю усунення таких недоліків

Особливості обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України (ст.218)

  • сума акцизного податку визначається платником самостійно, виходячи з об’єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку;
  • податок із підакцизних товарів (продукції), обчислюється у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення;
  • при порушенні умов розміщення підакцизних товарів у митних режимах, розрахунок суми податку проводиться за ставками, що діяли на момент подання митної декларації при розміщенні у відповідний режим;
  • відшкодування сум акцизного податку імпортеру у разі, якщо він повертає підакцизні товари (продукцію), раніше ввезені на митну територію України, у зв’язку з непридатністю їх для реалізації

Особливості обчислення податку в разі тимчасового ввезення на митну територію України та переміщення через митну територію України транзитом підакцизних товарів (ст.219)

  • ввезення на митну територію України підакцизних товарів (продукції), що переміщуються через митну територію України транзитом, проводиться без сплати податку;
  • Граничними термінами транзиту підакцизних товарів митною територією України:
  • автомобільним транспортом (з моменту ввезення на територію України) – 5 діб у разі прямого транзиту і 10 діб – у разі комбінованого перевезення;
  • залізничним транспортом (з моменту ввезення на територію України) – 21 доба – у разі прямого транзиту і 28 діб – у разі переадресування
  • підакцизні товари(продукція), що тимчасово ввозяться на митну територію України і призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, спеціальних виставкових заходів звільняються від сплати податку

Особливості обчислення податку за адвалорними ставками (ст.220)

  • максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін;
  • декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію):
  • подається відповідно центральному органу ДПС або спеціально уповноваженому центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи;
  • міститься відомості про ціни і дату, з якої встановлюються максимальні роздрібні ціни;
  • подається не пізніше ніж за п’ять календарних днів до дати встановлення максимальних роздрібних цін;
  • подається у двох примірниках уповноваженою особою виробника або імпортера підакцизних товарів (продукції);
  • датою запровадження максимальних цін є перший день календарного місяця;
  • дія максимальних цін на підакцизні товари протягом кількості податкових періодів законодавцем не обмежується;
  • копії чинних декларацій розміщуються на видному місці;
  • встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) повинні наноситися на споживчу упаковку таких товарів разом з датою їх виробництва

Особливості обчислення податку з тютюнових виробів (ст.221)

  • сума податку обчислюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками;
  • сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов’язання;
  • ціна реалізації товару повинна здійснюватися за ціною не вище максимальної роздрібної ціни, яка нанесена на пачку (коробку та сувенірну коробку);
  • контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, вимог щодо максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, здійснюють органи ДПС

Особливості оподаткування алкогольних напоїв (ст.225)

  • використання податкових векселів при оподаткуванні виробництві та реалізації алкогольних напоїв;
  • корегування розрахунку суми податку на суму втраченого спирту при транспортуванні;
  • погашення податкового векселя при придбанні акцизних марок;
  • погашення податкового векселя шляхом сплати до бюджету сум податку, що розраховуються за ставками податку з готової продукції;
  • погашення податкового векселя з урахуванням обсягів відвантаженої на експорт продукції;
  • порядок опротестування векселя, який не погашено у встановлений строк, а також заборону часткового погашення податкового векселя після закінчення строку, на який він виданий;
  • заборона щодо отримання спирту під податковий вексель, у разі, коли попередній вексель даного суб’єкта господарювання, за яким настав строк сплати, не погашений повністю;
  • виноматеріали, що є сировиною для підприємств вторинного виноробства, не оподатковуються

Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів (ст.226)

  • порядок виготовлення, зберігання та продажу марок акцизного податку;
  • використання марок акцизного податку для маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів

Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів (ст.227)

  • порядок контролю за ввезенням на митну територію України алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
  • особливості отримання марок акцизного податку для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
  • сплата податку в окремих випадках

Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів (ст.228)

  • порядок контролю за надходженнями акцизного податку з алкогольних напоїв та тютюнових виробів як вітчизняного виробництва, так і імпортованих на митну територію України;
  • загальні засади контролю за порядком маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
  • порядок застосування відповідальності за виявлені порушення та її види

Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму його використання:

  • спирту етилового (ст.229.1);
  • нафтопродуктів, вироблених в Україні, що використовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості (ст.229.2);
  • нафтопродуктів, ввезених в Україну, що використовуються в якості сировини для нафтохімічної промисловості (ст.229.3);
  • нафтопродуктів, вироблених в Україні, що використовуються в якості сировини для хімічної промисловості (cт. 229.4.);
  • нафтопродуктів, ввезених в Україну, що використовуються в якості сировини для хімічної промисловості (ст. 229.5.)

Акцизні склади (ст. 230)

  • порядок створення та функціонування акцизних складів;
  • порядок роботи акцизного складу як приміщення на обмеженій території, де виробляються, обробляються, змішуються, розливаються, пакуються, зберігаються, отримуються чи видаються підакцизні товари;
  • основні положення щодо дій розпорядника акцизного складу (суб’єкта господарювання, який одержав ліцензію на право виробництва спирту, горілки та лікеро-горілчаних виробів);
  • завдання, які визначають дії постійного представника органу ДПС на акцизному складі під час здійснення постійного контролю;
  • права й обов’язки розпорядника акцизного складу та постійного представника органу державної податкової служби


База даних захищена авторським правом ©vaglivo.org 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка