Удосконалення методології визначення податку на прибуток з урахуванням механізму податкових різниць



Скачати 15,02 Kb.
Дата конвертації28.02.2017
Розмір15,02 Kb.

Удосконалення методології визначення податку на прибуток з урахуванням механізму податкових різниць

Кроки пошуку єдиного алгоритму розрахунку прибутку для цілей складання фінансової звітності і оподаткування:

  • Кроки пошуку єдиного алгоритму розрахунку прибутку для цілей складання фінансової звітності і оподаткування:
  • введення податкового обліку валових доходів та валових витрат, поелементний облік валових доходів та валових витрат було обумовлено вимогою економічної ситуації в країні, що склалась наприкінці 20 століття;
  • єдність думки фахівців з обліку та оподаткування про необхідність покладення правил бухгалтерського обліку в основу визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, оскільки такий підхід є кращим світовим досвідом.

Недоліки поелементного обліку валових доходів та валових витрат

  • паралельно до бухгалтерського обліку створювався податковий облік валових доходів та валових витрат, що здійснювався за окремими встановленими правилами;
  • розрив між двома паралельними системами обліку створював непрозорий механізм визначення об’єкту оподаткування з податку на прибуток.

Результати та аналіз методологічних засад існування поелементного податкового обліку валових доходів та валових витрат

  • Дані податкового обліку системно не пов’язані із бухгалтерським обліком і не є результатом його ведення.
  • Одержання підсумкових даних для складання податкової декларації з податку на прибуток здійснюється за рахунок накопичення і групування даних за окремими ознаками в розрізі доходів та витрат відповідно до положень Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».
  • Висновок: розбіжності між бухгалтерським та податковим прибутками внаслідок формування їх за допомогою відокремлених систем обліку існують, і такі розбіжності є податковими різницями.

Податкові різниці випливають з різної оцінки доходів та витрат, які використовуються при визначенні обох видів фінансових результатів. Така розбіжність – процес об’єктивний і простежується у багатьох країнах світу. Його причина – існування обмежень при визначенні доходів і витрат для врахування з метою оподаткування і для визначення бухгалтерського фінансового результату. Ці критерії є звичайними обмеженнями, які встановлює будь-яка держава, маючи на меті збільшення надходжень до бюджету.

  • Податкові різниці випливають з різної оцінки доходів та витрат, які використовуються при визначенні обох видів фінансових результатів. Така розбіжність – процес об’єктивний і простежується у багатьох країнах світу. Його причина – існування обмежень при визначенні доходів і витрат для врахування з метою оподаткування і для визначення бухгалтерського фінансового результату. Ці критерії є звичайними обмеженнями, які встановлює будь-яка держава, маючи на меті збільшення надходжень до бюджету.

Переваги застосування механізму податкових різниць при визначенні податку на прибуток

  • Коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці, які виникають по доходам або витратам, може відображатись в податковій декларації або у додатку до фінансової звітності.
  • Забезпечення зв'язку фінансового результату з сумами коригувань по доходам та витратам, що визначатимуться переліком.
  • Відсутність необхідності підтвердження аудитом фінансового прибутку, оскільки розраховуючи правильність формування податкової різниці перевіряється правильність формування фінансового результату як основи для визначення об’єкта оподаткування з податку на прибуток.

Діючі положення податкового законодавства та шляхи їх удосконалення

  • З 2010 року прийнято Податковий кодекс України яким запроваджено визначення податку на прибуток за принципом «нарахування та відповідності доходів та витрат».
  • Кодексом регламентований порядок визнання та склад доходів та витрат аналогічний вимогам Положень (стандартів) бухгалтерського обліку «Дохід» та «Витрати».
  • Наближення розрахунку податку на прибуток до бухгалтерського обліку не є достатньо досконалим з точки зору спрощення облікових процедур та складання податкової декларації, оскільки потребуватиме окремого визначення складу доходів та витрат за бухгалтерським обліком та Податковим кодексом України з урахуванням визначених в ньому обмежень, які за своєю суттю і є податковими різницями
  • Для подальшого наближення Податкового кодексу України до положень бухгалтерського обліку запропоновано здійснювати розрахунок об’єкта оподаткування на підставі прибутку, визначеного у фінансовій звітності підприємства, який коригується на податкові різниці по доходах і витратах та різниці, що виникають за окремими операціями. Такий підхід забезпечить тісний зв'язок конкретних показників, за якими виникає податкова різниця, і коригуваннями фінансового результату платника податку, що значно спростить адміністрування та забезпечить прозорість у формуванні об’єкту оподаткування та показників звітності.

Мета законопроекту - підвищення ефективності використання ресурсів економіки: - зменшення витрат часу на визначення зобов'язань з податку на прибуток і складання податкової звітності підприємствами - спрощення адміністрування податку

  • Концепція змін
  • Змінено порядок визначення об'єкту оподаткування з податку на прибуток із збереженням положень фіскального характеру
  • Скасовано економічно необґрунтовані податкові різниці
  • Відсутність втрат бюджету
  • Діючі норми Кодексу
  • І. Об'єкт оподаткування =
  • прибуток до оподаткування
  • = доходи – витрати.
  • ІІ. Перелік доходів та витрат;
  • ІІІ. Наявні податкові різниці:
  • 1. по вартості поточного ремонту
  • основних засобів (обмеження 10%);
  • 2. Вплив поворотної фінансової
  • допомоги на об'єкт оподаткування;
  • 3. по нарахуванню амортизації
  • на безоплатно отримані основні засоби;
  • 4. відсутність формування резерву
  • забезпечення на виплату відпусток;
  • 5. Не можливість відшкодування
  • витрат Інтернет-послуг
  • відрядженим працівникам.
  • Зміни діючих норм Кодексу
  • І. Об'єкт оподаткування =
  • прибуток
  • у фінансовій звітності
  • +(-) податкові різниці
  • по доходах та витратах.
  • ІІ. Перелік податкових різниць
  • ІІІ. Виключення податкових різниць
  • 1. включення вартості поточного ремонту
  • основних засобів до витрат;
  • 2. скасування впливу поворотної
  • фінансової допомоги на об'єкт оподаткування;
  • 3. можливість нарахування амортизації
  • на безоплатно отримані основні засоби;
  • 4. включення до витрат резерву
  • забезпечення
  • на виплату відпусток;
  • 5. відшкодування витрат Інтернет-послуг
  • відрядженим працівникам.

Механізм визначення об'єкту оподаткування

  • Механізм визначення об'єкту оподаткування
  • Прибуток
  • до оподаткування
  • Податкові
  • різниці
  • щодо доходів
  • Податкові
  • різниці
  • щодо витрат
  • Податкові
  • різниці
  • за окремими
  • операціях
  • Об'єкт
  • оподаткування
  • Податок
  • на прибуток
  • Бюджет


База даних захищена авторським правом ©vaglivo.org 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка